Земельные участки рассматриваются как объекты налогообложения. Вызвано это тем, что физические и юридические лица владеют таким имуществом на праве собственности. Законодательство содержит точные сведения, как рассчитывается налог на землю, кто обязан оплачивать его и для кого предусмотрены льготы.
Нормы законодательства
Земельный налог признается местным сбором, то есть устанавливаемым на уровне муниципалитета. Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) определяет общие правила расчета и начисления рассматриваемого платежа.
Применяются следующие нормы федерального законодательства:
- глава 31 НК РФ определяет общее понятие платежа, ставку, объекты, периоды,
- статья 389 НК РФ закрепляет объекты, на которые налог не начисляется.
Правила начисления для физических лиц
Начисляется налог на землю согласно правилам НК РФ. Для физических лиц действует отдельная формула расчета, требующая установления таких элементов, как налоговая база, ставка и стоимость имущественного объекта.
Налоговая база
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база, на основании которой исчисляется размер сбора за землю, представляет собой кадастровую стоимость объекта, определяемую земельным законодательством. До 2016 года данный элемент формулы зависел от балансового показателя цены имущества. Соответственно, рассчитывается земельный налог для физических лиц согласно стоимости, выводимой путем оценки участка, что предусматривает разные показатели для отдельных граждан.
Ставка
Согласно ст. 394 НК РФ налоговая ставка определяется местными органами власти. При этом указанная статья устанавливает пределы, за которые не должны выходить показатели.
Ставки не могут превышать:
- 0,3%, если объектом выступают земли сельскохозяйственного значения, личного подсобного хозяйства, жилищного фонда или ограниченные в обороте,
- 1,5% для остальных категорий земель.
Проверить ставки можно на официальном сайт ФНС России. Для этого достаточно выбрать вид налога и ввести наименование населенного пункта.
Формула
Сколько платить за земельные участки физическим лицам, определяется по базовой формуле: S = Кст * Д * Нст.
В формулу входит:
- S — сумма налога,
- Кст — стоимость по кадастру,
- Д — доля владения,
- Нст — налоговая ставка.
Примеры
Гражданин Н., проживающий в Белгородской области, купил участок для ведения сельскохозяйственных работ. Стоимость объекта — 4 560 000 рублей. Налоговая ставка в его муниципальном образовании составляет 0,3%. Льготы мужчине не предоставляются. Соответственно, S = 4 560 000 * 0,3% = 13 680 рублей составил платеж за участок в 2018 году.
Гражданка Р. приобрела земельный участок для строительства дома. Проживает женщина в городе Воронеже. Кадастровая стоимость участка составляет 8 321 000 рублей, ставка в муниципальном образовании — 1,5%. При этом гражданке Р. полагается льгота в 10 тысяч рублей ввиду наличия первой группы инвалидности. Следовательно, S = (8 321 000 —, 10 000) * 1,5% = 8 311 000 * 1,5% = 124 665 рублей сумма платежа.
Льготы
Система налогообложения предполагает предоставление гражданам и организациям льгот при уплате платежей на землю. Устанавливаются такие меры поддержки на федеральном и региональном уровне.
Федеральные
Льготы для физических и юридических лиц на федеральном уровне предполагают освобождение налогоплательщиков от обязанности платить за используемые ими участки.
Кто не платит земельный налог в России, устанавливается статьей 95 НК РФ:
- общероссийские объединения инвалидов,
- религиозные организации,
- учреждения уголовно-исполнительной системы,
- организации, владеющие участками автомобильных дорог,
- граждане, относящиеся к малочисленным народам Крайнего Севера, Сибири и Дальнего Востока,
- организации, выступающие резиндентами особой экономической зоны,
- судостроительные организации.
Также НК РФ устанавливает льготу, предусматривающую сокращение кадастровой стоимости участка на 10 тысяч рублей для отдельных категорий граждан (инвалиды, герои СССР и РФ, «,чернобыльцы»,, ветераны, пенсионеры).
Местные
Применение дополнительных льгот для плательщиков земельного налога предусматривается нормативными актами на местном уровне. В конкретном муниципальном образовании меры поддержки могут отличаться. Подробная информация о действующих льготных программах предоставляется в местной администрации.
Расчет для юридических лиц
Сколько стоит владение землей юридическим лицам, определяется по формуле: S = Кст * Нст. Показатели будут соответствовать тем, что применяются для расчета сбора граждан, однако для организаций не предусмотрена льгота в 10 тысяч рублей, соответственно, элемент «,Л», из алгоритма исключается.
Например, ООО «,Минерал», имеет в собственности участок кадастровой стоимостью 12 700 000 рублей. Целевое назначение земли — строительство фабрики. Поскольку находится участок в Московской области, то ставка равна 1,5%. Соответственно, S = 12 700 000 * 1,5% = 190 500 рублей сумма платежа.
Сроки оплаты
На оплату рассматриваемых платежей выделяется определенное время. Периоды и способы перечисления средств зависят от субъекта налогообложения.
Статья 397 НК РФ устанавливает:
- для юридических лиц период оплаты определяется с 1 февраля (срок подачи декларации) по дату, установленную местными органами власти,
- для физических лиц период уплаты сбора определяется уведомлением, направляемым ИФНС конкретного района (по общему правилу налог платится до 1 декабря).
Гражданам предоставляется возможность заплатить через Интернет либо обратиться в банк. Организации смогу перечислять денежные средства только с помощью платежного поручения.
Ответственность за просрочку
В качестве мер воздействия на лиц, нарушивших сроки оплаты налогов или не исполнивших обязательство полностью, применяются санкции в виде денежных взысканий. Согласно ст. 122 НК РФ в случае неуплаты платежей или нарушения установленных сроков будет начислен штраф.
Размер штрафа:
- неуплата налогов без признаков правонарушения — 20 % суммы долга,
- умышленное уклонение от обязанности уплачивать налоги — 40 % задолженности.
Например, гражданка Л. не уплатила налог на землю, составляющий 15 860 рублей. После установления данного факта была определено, что эти действия не совершались умышленно и не имеют признаков правонарушения. Соответственно, штраф составит: 15 860 * 20 % = 3 172 рубля. После перерасчета женщина обязана уплатить долг в размере 19 032 рубля (налог и штраф).
Пеня
Согласно ст. 75 НК РФ пеня — вид штрафной санкции, предполагающий начисление процентов от суммы долга за каждый день просрочки платежа. Расчет взыскания осуществляется по формуле: П = З * 7,75% / 300 * n.
Алгоритм расчета включает:
- П — размер пени,
- З — задолженность,
- 7,75% — ставка рефинансирования Центрального банка РФ,
- n — количество дней просрочки платежа.
Например, сумма задолженности гражданина К. составляет 190 500 рублей. Просрочка платежа составляет 12 дней. Соответственно, П = 190 500 * 7,75% / 300 * 12 = 590 рублей 55 копеек. С учетом долга по налогам общая сумма к оплате составит: 190 500 + 590 рублей 55 копеек = 191 090 рублей 55 копеек.
Исключительные случаи
Статьями 75 и 122 НК РФ также предусмотрены случаи освобождения лиц от штрафных санкций.
Исключения:
- пеня не взыскивается в том случае, если была установлена просрочка налога за участок, арестованный по решению уполномоченного органа, либо в случае приостановления денежных операций на счетах плательщика (ст. 75 НК РФ),
- штраф упраздняется только в случае взыскания налога на прибыль организаций, для земельного сбора исключение не действует (ст. 122 НК РФ).
Как узнать задолженность
Оплата налога на землю физических лиц зависит от уведомления, направляемого сотрудником ИФНС России. Однако отсутствие извещения не освобождает лицо от обязанности вовремя уплатить сбор. Узнавать о факте задолженности в такой ситуации нужно самостоятельно.
Информацию о состоянии платежей за землю гражданин может получить на сайте налоговой службы либо через портал «,Госуслуги»,. Для формирования сведений потребуется только ИНН. При личном посещении ИФНС России дополнительно нужен паспорт.
Видео
Подробно об установлении размера земельного налога рассказывается в видео.
